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2018年中级会计职称千赢国际手机版下载《会计实务》计算题及答案三

中华千赢国际手机版下载网 [ 2018年2月13日 ]

  甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率均为17%。2011年3月1日,甲公司与乙公司进行资产交换,甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、固定资产(厂房)进行交换,甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元,不含增值税的公允价值为150万元,交易性金融资产的账面价值为180万元,公允价值为200万元,专利权的账面原价为400万元,已累计摊销的金额100万元,已计提减值准备为20万元,公允价值为260万元;乙公司原材料的账面价值为300万元,不含增值税的公允价值为350万元,固定资产的账面原价为500万元,已计提折旧为200万元,公允价值为230万元,同时,甲公司支付给乙公司银行存款4万元(其中包括收取补价30万元,支付进项税和销项税的差额34万元),假定该交换具有商业实质,甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算,乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权均作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。

  要求:

  (1)计算甲、乙公司换入资产的总成本;

  (2)计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值;

  (3)编制甲、乙公司相关的会计分录。

  (答案中金额单位用万元表示)

  [答案]

  (1)计算双方换入资产的总成本:

  甲公司换入资产的总成本=610-30=580(万元)

  乙公司换入资产的总成本=580+30=610(万元)

  (2)计算双方换入的各项资产的入账价值:

  甲公司的各项资产的入账价值:

  换入的固定资产应分配的价值=230/580×580=230(万元)

  换入的原材料应分配的价值=350/580×580=350(万元)

  乙公司的各项资产的入账价值:

  换入的库存商品应分配的价值=150/610×610=150(万元)

  换入的交易性金融资产应分配的价值=200/610×610=200(万元)

  换入的无形资产应分配的价值=260/610×610=260(万元)

  (3)编制相关的会计分录:

  甲公司的账务处理:

  借:原材料 350

  固定资产            230

  应交税费——应交增值税(进项税额) 59.5

  累计摊销             100

  无形资产减值准备          20

  营业外支出——处置非流动资产损失  20

  贷:主营业务收入            150

  应交税费——应交增值税(销项税额)  25.5

  交易性金融资产           180

  投资收益              20

  无形资产              400

  银行存款                4

  借:主营业务成本           100

  贷:库存商品             100

  乙公司的账务处理:

  借:固定资产清理      300

  累计折旧        200

  贷:固定资产        500

  借:库存商品          150

  应交税费——应交增值税(进项税额)  25.5

  交易性金融资产       200

  无形资产           260

  银行存款               4

  营业外支出——处置非流动资产损失   70

  贷:其他业务收入         350

  应交税费——应交增值税(销项税额)   59.5

  固定资产清理         300

  借:其他业务成本          300

  贷:原材料             300

  [该题针对“涉及多项资产交换的会计处理”知识点进行考核]

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